平成26年4月1日以後の返品・値引等の処理はどうしたらいいの?＜上＞

消費税率が8%になる前(平成26年3月31日以前)に販売した商品等が施行日以後に返品された場合の消費税率はどうなりますか?

原則として、販売時点の消費税率を適用します。したがって、消費税率が5%である平成26年3月31日以前に販売したものが施行日以後に返品された場合には、5%で返品処理します。
例えば、図表1の商品Aのように、平成26年3月10日に販売した商品が4月5日に返品となった場合は、販売時点の消費税率5%を適用します。

なお、以下のような取引も同様です。

売上に係る返品等の消費税等の処理は?

売上に係る返品等の処理は、原則的には、返品等を受けた課税期間において、返品等のへ消費税額をその課税期間の課税売上に係る消費税額から控除します。

注意点

• 施行日以後の返品処理においては、消費税率5%を適用する商品と8%を適用する商品が混在することになる。
• 明らかに消費税率5%で処理しなければならない返品等について8％で処理した場合、税務調査で消費税額の納税不足が指摘されるとともに、得意先への請求不足が生じる可能性がある。